我國居民企業和個人在境外投資、承包工程和提供勞務活動中，如果在境內申請開具一份《中國稅收居民身份證明》，就可以在境外申請享受我國政府與締約方政府簽署的稅收協定待遇。然而，作為對俄經貿大省的黑龍江，開具這類證明的企業五年為“零”——

　　按照國家規定，我國居民企業和個人在境外投資、承包工程和提供勞務活動中，如果開具一份《中國稅收居民身份證明》，就可以享受到我國政府與締約方政府簽署的稅收協定待遇。按照這一協定待遇，企業在境外可以享受非歧視待遇、申請不繳納企業所得稅或享受減免稅等實實在在的稅收“福利”。然而，作為對俄經貿大省，我省“走出去”企業本應享受到的政策陽光，卻被企業忽略了。據省國稅局不完全統計，自稅務總局印發《中國稅收居民身份證明》開具工作通知至今5年來，到我省國稅部門開具證明的企業幾乎沒有。申請《中國稅收居民身份證明》遭冷遇，表明我省“走出去”企業在俄羅斯依據中俄稅收協定享受協定待遇的并不多，在我省加快推進對俄經貿合作創新發展與轉型升級的今天，“走出去”企業的稅收政策意識顯得有些許滯后。

　　跨境經營

　　企業關注稅收政策遠遠不夠

　　當前，俄羅斯遠東大開發已經成為俄羅斯國家戰略，而我省與俄羅斯遠東相鄰，地緣優勢明顯，合作前景廣闊。

　　“我省是國家對俄沿邊開放的重要‘橋頭堡’和‘樞紐站’，對俄合作基礎良好。”省國稅局副局長郭萬召在接受記者采訪時說：“省委省政府把對俄經貿合作作為我省新時期經濟社會發展的戰略重點，今年的省政府工作報告提出了‘加快推進對俄經貿合作創新發展與轉型升級，深入實施走出去戰略，推動貿易投資合作向俄腹地延伸，建立以企業為主體的機電、木材、農業、建材等產業合作聯盟，打造跨國產業鏈’的工作目標。我省八大經濟區建設正在進行，哈牡綏東對俄貿易加工區建設為對俄經貿合作提供了新的平臺，這些都為我省對俄投資合作企業開辟了新的發展機遇。”

　　據介紹，從稅收視角來看，對俄經貿合作主要包括對俄進出口貿易、對俄資本、勞務、技術等輸入輸出和中俄文化交流，涉及到的稅收主要包括進出口稅收和國際稅收。近年來，省國稅局在全省范圍內組織開展了國稅系統管轄的“走出去”企業稅收服務與管理情況調查，從調查結果來看，我省企業走出去到境外投資經營的步伐正在加快，“走出去”企業數量逐步增多，對外投資規模日益擴大。省國稅局所管轄企業對外投資中，對俄羅斯投資所占比重比較大，占對外投資戶數和投資總額的80%以上，成為我省企業走出去對外投資的主要國家。

　　值得一提的是，我省企業走出國門到俄羅斯投資經營，機遇與風險并存，在關注市場和投資環境的同時，也必須要關注與跨境經營有關的稅收問題。然而，“走出去”企業對稅收的關注還遠遠不夠，例如：到稅務機關申請開具我國稅收居民身份證明的企業幾乎沒有，說明“走出去”企業在俄羅斯依據中俄稅收協定享受協定待遇的并不多；到稅務機關辦理境外實物投資出口退稅的企業并不多，說明很多“走出去”企業的對俄實物投資極有可能沒有申請享受國家出口退（免）稅優惠政策；主動向稅務機關變更境外投資稅務登記、年度申報境外投資交易和境外投資經營所得稅收抵免的并不多，企業在面臨稅收遵從風險的同時，也有可能沒有申請享受避免雙重征稅、享受協定待遇等等。

　　這些問題引起了省國稅部門的高度重視，他們把走出去稅收服務管理納入國際稅收工作的重點，強化服務職能，加強稅收政策宣傳和稅企溝通，建立了走出去稅收服務與管理網站專欄，連續三年召開稅企座談會、政策宣講會，搭建政策宣傳和稅企溝通、意見征集、納稅咨詢的平臺；全面梳理走出去稅收政策和服務管理制度，編制印發了《走出去企業稅收服務與管理指引》，積極引導走出去企業防范風險、申請享受政策、維護企業利益，取得了一些成效。

　　稅收證明

　　薄薄一張紙可避免雙重繳稅

　　由于不熟悉國外的稅收政策和規定，一些企業在海外投資發展時也曾吃過苦頭，繳過“冤枉稅”。然而，薄薄的一張紙就會為企業要回數額不菲的退稅款。

　　《中國稅務報》曾報道，浙江鼎龍化工有限公司財務負責人周雪龍手持嘉興市第一份《中國稅收居民身份證明》興奮地說：“薄薄的一張紙，為我們企業從德國要回了幾十萬元的退稅款。”浙江鼎龍化工有限公司，這家在德國投資的企業憑嘉興市國稅局為其開具的稅收身份證明享受到了兩國簽訂的稅收協定待遇，收到當地稅務機關退還的“資本收益稅”87499.1歐元，約合人民幣70多萬元。

　　我國“走出去”企業憑借《中國稅收居民身份證明》享受稅收“福利”的屢見不鮮，然而在我省卻是“空白”。省國稅局有關人士說，俄羅斯的稅率不斷變化，如果我省“走出去”企業到俄羅斯投資，手里拿著一份《中國稅收居民身份證明》，享受稅收優惠是非常輕松的事情。

　　近年來，隨著經濟全球化的發展，越來越多的企業走出國門尋求商機。我省對俄投資合作處于全國領先地位。截至2012年，我省累計核準在俄投資企業360家，投資總額40.6億美元；實際對俄投資28.3億美元，占全省的64%，占全國的三分之一以上。這些“走出去”企業在國外取得各種形式的收入后，在當地就要承擔相應的納稅義務，而他們又是中國的“居民企業”，在國內也需要承擔納稅義務，這樣就產生了重復征稅的問題。國家通過簽訂國際稅收協定使企業在國家與國家（或地區）之間避免對所得雙重征稅。“我國企業在國外要想享受到國際稅收協定的優惠待遇，必須出具其《中國稅收居民身份證明》。”省國稅局國際稅務管理處副處長李炳軍告訴記者。

　　事實上，“走出去”企業對稅收政策缺乏了解，往往造成無法及時享受到稅收協定所賦予的待遇。據統計，截至2011年5月底，我國已對外正式簽署96個避免雙重征稅協定，2011年通過執行稅收協定，我國企業已享受稅收優惠100多億元。然而，要享受上述的稅收協定待遇，就必須提供稅收居民身份證明。否則納稅人可能因為沒有稅收居民身份而被兩個締約國分別征稅。

　　國稅部門提醒企業，隨著對外交往、投資力度的不斷加大，今后納稅人要求享受稅收協定優惠待遇的事項將會逐漸增多。今后涉及從境外取得所得時，請及時對照相關稅收協定是否有優惠條款，避免權益損失。

　　稅企溝通

　　維護企業合法稅收權益

　　“優化走出去稅收服務與管理”工作已經納入我省國稅工作“十二五”規劃。據了解，針對走出去對俄投資合作面臨的稅收形勢，省國稅局將進一步加大工作力度，優化服務方式方法，加強稅企溝通與合作，提供更有針對性的個性化服務，全力支持我省企業走出去對俄投資合作。

　　我省國稅部門將針對不同類型的企業，充分考慮其對外投資的特點，加強工作調研，深入研究政策，規范管理程序，積極落實政策，更好地維護我國“走出去”企業的合法稅收利益，促進我省企業對俄投資的順利開展。為“走出去”企業申請享受稅收優惠提供便利，我省將進一步優化我國稅收居民身份證明的開具服務，積極幫助我省“走出去”企業在締約國對方及時有效地享受稅收協定規定的優惠待遇對境外投資的企業給予有力幫助。進一步優化雙邊磋商機制的啟動程序，為走出去企業境外稅務爭端提供維權服務。開展境外投資關聯申報和境外所得稅收抵免申報提醒服務，指引走出去企業防范稅收風險，享受避免雙重征稅政策。

　　省國稅局副局長郭萬召表示，企業“走出去”是一項跨境活動，對企業“走出去”的稅收支持也不能僅在國內完成，而必須與加強國際組織和境外稅務機關的稅收協調與合作結合起來。我省國稅部門將積極向國家稅務總局反饋“走出去”企業合理訴求，在國家稅務總局參與聯合國、經濟合作與發展組織以及其他國際性、地區性組織的稅收活動時，加強項目合作和業務交流，宣傳我國稅收主張，參與國際規則的制定，爭取擁有更多的國際稅收話語權，切實維護“走出去”企業的合法稅收權益。

　　鏈接

　　稅收協定

　　據省國稅局介紹，稅收協定是兩個或兩個以上主權國家，為了協調相互之間的稅收管轄關系和處理有關稅務問題，通過談判締結的主要為消除雙重征稅、穩定稅收待遇、適當降低稅率、分享稅收收入、減少管理成本合理歸屬利潤、防止偷漏稅、實行無差別待遇等問題的書面協議。從而達成締約國雙方居民都享有稅收優惠待遇的約定，而且這種優惠只有締約國一方或雙方的居民才有資格享受。（編輯：馬知遙）